Q：企業(yè)發(fā)生政策性搬遷，在搬遷期間裁員支出的費(fèi)用是否屬于搬遷支出？

　　A：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）第八條規(guī)定， 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出?！?/span>

　　第九條規(guī)定，搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用?！　?/span>

　　第十條規(guī)定，資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產(chǎn)的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出?！　?/span>

　　企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出。

　　因此，企業(yè)發(fā)生政策性搬遷，在搬遷期間裁員支出的費(fèi)用不屬于搬遷支出。

 　　Q：企業(yè)未給員工發(fā)放工資，但為其申報(bào)繳納了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，這部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際由員工自行承擔(dān)。這部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　A：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　因此，這部分由員工自行承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　Q：企業(yè)僅為部分員工（公司高級(jí)的管理人員）辦理了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

　　A：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。

　　因此，企業(yè)僅為部分員工（公司高級(jí)的管理人員）辦理了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，不符合財(cái)稅〔2009〕27號(hào)文件為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的條件，相關(guān)支出不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　Q：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）文件第四條規(guī)定，“當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！闭?qǐng)問納稅人可以選擇退稅嗎？

　　A：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕79號(hào)印發(fā)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

　　Q：納稅人為增值稅獨(dú)立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，確定年銷售額時(shí)是否需要包括總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)的銷售額，如果總機(jī)構(gòu)銷售額不符合中小微企業(yè)條件，分支機(jī)構(gòu)符合，是否可以適用緩繳政策？

　　A：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2021年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別按照各自年銷售額判斷是否符合條件、是否適用緩繳政策。納稅人為增值稅獨(dú)立納稅、企業(yè)所得稅匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，確定年銷售額時(shí)不包括總機(jī)構(gòu)和其他分支機(jī)構(gòu)的銷售額。如果總機(jī)構(gòu)不符合中小微企業(yè)條件，分支機(jī)構(gòu)符合條件，分支機(jī)構(gòu)可以適用緩繳政策。