很多企業(yè)都關(guān)注稅負(fù)，那么稅負(fù)率低是否存在風(fēng)險(xiǎn)？稅務(wù)機(jī)關(guān)又是通過(guò)哪些手段透過(guò)稅負(fù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)異常呢？下面鄭州注冊(cè)公司小編以一家商貿(mào)企業(yè)的案例進(jìn)行分析。
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案例重現(xiàn)
某商貿(mào)企業(yè)以銷售家電為主，經(jīng)營(yíng)范圍包含銷售彩電、洗衣機(jī)、冰箱、電腦等11個(gè)品種，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)發(fā)現(xiàn)，同行業(yè)增值稅稅負(fù)0.79%，但該企業(yè)本年累計(jì)稅負(fù)只有0.20%，與同地區(qū)、同行業(yè)增值稅稅負(fù)相比低了0.59個(gè)百分點(diǎn)。于此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)又發(fā)現(xiàn)該公司企業(yè)所得稅稅負(fù)率也明顯異常，僅為13.29%，與同地區(qū)、同行業(yè)相比，低了15.14個(gè)百分點(diǎn)。于是，該公司被確定為評(píng)估對(duì)象。
通過(guò)2天的納稅評(píng)估，評(píng)估人員最終確認(rèn)，該企業(yè)在近幾年經(jīng)營(yíng)中，為達(dá)到少繳稅的目的，一方面將購(gòu)進(jìn)商品全部入賬，但銷售時(shí)又只對(duì)部分入賬，以達(dá)到多抵扣增值稅、多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的目的，形成毛利率和稅負(fù)率偏低的假象，從而少繳增值稅和企業(yè)所得稅；另一方面，為了沖減賬面上多余的存貨，以估價(jià)入賬為由，任意沖減庫(kù)存商品，自由調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表，達(dá)到以假亂真的目的。評(píng)估人員根據(jù)企業(yè)賬面的審核以及增值稅扣稅等原始憑證的核實(shí)，將企業(yè)的貓膩查出。
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風(fēng)險(xiǎn)分析
1.同等概率“被抽查”，商貿(mào)企業(yè)隱匿收入很容易被揪出來(lái)
商貿(mào)企業(yè)基本無(wú)生產(chǎn)加工，產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)后最多做下簡(jiǎn)易加工即可出售，品名、數(shù)量在稅局后臺(tái)記錄的明明白白，購(gòu)進(jìn)與銷售基本都是有跡可循。企業(yè)購(gòu)進(jìn)時(shí)數(shù)量多，銷售時(shí)數(shù)量少，若真沒銷售出去還放在倉(cāng)庫(kù)也就罷了，連庫(kù)存也清空了，這種小伎倆，金三系統(tǒng)怎么可能不把你列入異常！
也有企業(yè)與關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行貿(mào)易往來(lái)，為了逃避稅款，搞低價(jià)銷售，賣出價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于買入價(jià)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)，這樣不僅要面臨補(bǔ)繳增值稅的后果，還會(huì)有企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅負(fù)率偏低或者偏高都存在隱患
稅負(fù)偏低或者偏高不代表企業(yè)一定存在問(wèn)題，但是這會(huì)提高“被關(guān)注”幾率，同一年度同一個(gè)地區(qū)同一個(gè)行業(yè)大家都這水平，某個(gè)企業(yè)的稅負(fù)突然“跌落谷底”或者“一飛沖天”，這明眼人看著都覺得異常，更禁不住如今強(qiáng)大的金三系統(tǒng)進(jìn)行分析。
當(dāng)企業(yè)處于穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，商貿(mào)企業(yè)正常的采購(gòu)與銷售，是不會(huì)存在大幅度的購(gòu)進(jìn)少量售出的情形。稅負(fù)率與同行同區(qū)相比明顯偏低，沒有正當(dāng)理由的，很難自圓其說(shuō)。
3.商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是會(huì)說(shuō)話的
商貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表企業(yè)可以進(jìn)行簡(jiǎn)單估算應(yīng)納稅額。對(duì)于商貿(mào)企業(yè)，人工和房租是企業(yè)的大頭，我們可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)易估算，通過(guò)（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-存貨本期增加額）*增值稅稅率求得的金額與企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的稅額進(jìn)行比較，當(dāng)企業(yè)無(wú)特殊情形（比如固定資產(chǎn)購(gòu)建時(shí)），估算稅額與企業(yè)實(shí)際若相差較大時(shí)建議先做自查，找出原因，做到心中有數(shù)，后期稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)檢查時(shí)也能從容應(yīng)對(duì)。
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案例延伸
1.增值稅稅負(fù)是什么？稅負(fù)如何衡量？稅負(fù)率如何計(jì)算？
增值稅稅負(fù)是指當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額占當(dāng)期銷售額的比例，主要分為本期增值稅稅率和本年累計(jì)增值稅稅負(fù)率，不考慮小規(guī)模納稅人以及涉及出口、免稅等特殊業(yè)務(wù)的一般納稅人，計(jì)算可參考以下公式：
本期增值稅稅負(fù)率=應(yīng)納稅額合計(jì)本月數(shù)/增值稅銷售收入本月數(shù)*100%
增值稅本年累計(jì)稅負(fù)率=應(yīng)納稅額合計(jì)本年累計(jì)數(shù)/增值稅全部銷售收入本年累計(jì)數(shù)*100%
不同行業(yè)正常經(jīng)營(yíng)會(huì)有一個(gè)稅負(fù)的區(qū)間，這個(gè)區(qū)間就是正常稅負(fù)值，超過(guò)這個(gè)區(qū)間就是預(yù)警稅負(fù)期間，企業(yè)的稅負(fù)率若在這個(gè)預(yù)警稅負(fù)期間內(nèi)，就要注意，稅務(wù)機(jī)關(guān)很可能會(huì)來(lái)找你核實(shí)情況！稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)定期對(duì)每個(gè)行業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行計(jì)算，然后通過(guò)把當(dāng)期的稅負(fù)和往期的稅負(fù)進(jìn)行對(duì)比來(lái)判斷行業(yè)稅負(fù)是否合理或者納稅人是否存在偷漏稅現(xiàn)象。
2.稅負(fù)率常見問(wèn)題：
(1)稅負(fù)率偏低是以什么數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)進(jìn)行判斷？
答：以同行業(yè)同地區(qū)的稅負(fù)率作比較?！巴袠I(yè)”是指根據(jù)2017版《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》細(xì)分到中類(小類正常涉及企業(yè)較少，中類數(shù)據(jù)量較大更具有參考意義），“同地區(qū)”是指企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在的地級(jí)市或直轄市及計(jì)劃單列市的區(qū)級(jí)（比如河北省細(xì)分到石家莊市、唐山市等；深圳市細(xì)分到福田區(qū)、羅湖區(qū)等）。
(2)行業(yè)稅負(fù)率有固定標(biāo)準(zhǔn)嗎？
答：稅負(fù)率沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)，不同企業(yè)行業(yè)，不同地區(qū)，不同期間，稅負(fù)率也有所差異。如加計(jì)抵減政策的執(zhí)行，四大服務(wù)行業(yè)對(duì)應(yīng)的稅負(fù)將會(huì)比以往年度有所下降。
(3)稅負(fù)率太高有沒有問(wèn)題？
答：小天在上文也有提及到，企業(yè)稅負(fù)率太高對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)也不是一件好事！當(dāng)前期間增值稅稅負(fù)率較高，意味著當(dāng)期繳納的稅款多。在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的情況下，如果下個(gè)期間突然下降明顯，會(huì)讓稅局懷疑企業(yè)是否存在貓膩。
3.提醒：
(1)稅負(fù)率與同行相比不要相差太大，個(gè)人建議保持在上下20%-30%之間。如同行同區(qū)為1%，建議企業(yè)保持在0.7%-1.3%之間，盡量接近1%。
(2)稅負(fù)率不要僅看當(dāng)期與本年累計(jì)，建議結(jié)合企業(yè)的上年同期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，在大環(huán)境不變的情況下，與自身上年同期相比不要波動(dòng)太大。
(3)如果稅負(fù)偏低或者偏高是企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)核查時(shí)，不要慌亂，更不要自作聰明的調(diào)賬去刻意迎合，老老實(shí)實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明情況，配合檢查人員提交憑證、賬簿、報(bào)表等企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料，多和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，確實(shí)是企業(yè)存在問(wèn)題的，知錯(cuò)就改，并引以為戒。
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